В каких случаях ИП может заключать с юридическими лицами договор розничной купли-продажи в целях применения ПСН?

Comments

• Добрый день!
  
  Если посмотреть на определение договора розничной купли-продажи в статье 492 ГК РФ, то под ним понимается реализация товаров, предназначенных для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Если покупателем будет юридическое лицо, то сразу же отпадает личное, семейное и домашнее использование, поскольку их у него быть не может в принципе. Остается иное использование, не связанное с осуществлением предпринимательской деятельности. А для коммерческой организации, созданной ради получения прибыли, приобретение товаров для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, представляется некоей экзотикой, которая, тем не менее, иногда может случаться. Именно поэтому Минфин РФ в указанном письме и разъясняет, что запрета на заключение договора розничной купли-продажи с юридическим лицом нет, только заключаться такой договор может в том случае, когда приобретаемый товар не будет использоваться в предпринимательской деятельности.
  
  Минфин разъяснил, в каком случае ИП на патенте могут продавать товары организациям
  
  И при принятии решения важно понимать — если ранее предприниматель рисковал тем, что только реализацию по данному договору розничной купли-продажи могли переквалифицировать в реализацию по договору поставки и обложить налогами в рамках ОСНО или УСН, в зависимости от применяемой системы налогообложения, то сейчас предприниматель может лишиться права на применение ПСН с начала периода.
• Добрый день! 
  

  Цитата: В  письме Минфина РФ от 09.02.2021 № 03-11-11/8265 указали что ИП на ПСН может продавать юрлицам по договору розничной купли-продажи товар. Судебная практика противоречит данному утверждению, ИФН трактует этот "розничный" договор с ЮЛ как договор оптовой продажи, в каких случаях договор с юл может быть розничным?

  Вольная интерпретация писем Минфина никогда ни к чему хорошему не приводило.
  Читаем первоисточник:
  

  Цитата: Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров юридическим лицам, в частности бюджетным организациям, по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, при условии соблюдения положений главы 26.5 Кодекса индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН.Одновременно обращаем внимание, что согласно подпункту 5 пункта 6 статьи 346.43 Кодекса ПСН не применяется в отношении оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки.

  Это  письмо ничего принципиально нового не даёт.
  Подобное мнение Минфина не раз приводилось в письмах этого министерства в отношении ЕНВД. Сейчас всё перенесли на почву ПСН. Где нормы в этом плане совершенно идентичны.
  
  Итак, основа:
  - договор розничной купли-продажи - это ПСН;
  - договор поставки (оптовая торговля) - это не ПСН. 
  
  Отличия в договоре розничной купли-продажи и договора поставки в следующем:
  

  Цитата: 1. По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар,предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

  Цитата: По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателюдля использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

  Почувствовали разницу?
  Причем, замечу, "предпринимательская деятельность" для юридического лица - это вся его деятельность, направленная на получение дохода (прибыли).
  Даже, приобретение юридическим лицом швабры или моющегося средства для уборки помещения является приобретением для использования в предпринимательской деятельности. 
  Некоторые склонны ограничивать "предпринимательскую деятельность" исключительно к перепродаже товара, а всё остальное для юридического лица называть "для личного использования". Ведь оно, хоть и юридическое, но всё-таки "лицо". 
  Но это совсем не так и проверено уже жизнью. "Личное" - означает в интересах физического лица, не юридического.
  
  И вот теперь с точки зрения сказанного посмотрим на то, о чём же пишет Минфин в своём письме.
  Какие такие непредпринимательские цели могут быть у юридического лица?
  Например:
  - некоммерческая организация закупает продукты питания или бытовые изделия для своих "подопечных" - инвалидов, пожилых людей, детей и т.д.
  - коммерческая организация покупает подарки к празднику или юбилею для своих работников...
  
  Обращаю внимание еще на один аспект. В тексте письма при упоминании юридических лиц всегда идёт добавление "в частности бюджетных". Это говорит о том, что вопрос задан со стороны бюджетной организации. А именно они вместе с НКО - основные претенденты на заключение розничного договора купли продажи.
  
  Успехов!